Maksuperusteinen ja suoriteperusteinen kirjanpito: kumpi sopii yrityksellesi?

Maksuperusteinen kirjanpito kirjaa tulot ja menot silloin, kun raha liikkuu. Suoriteperusteinen kirjanpito kirjaa ne silloin, kun tulo tai meno syntyy. Suoriteperuste on Suomessa pääsääntö, ja osakeyhtiölle se on käytännössä ainoa vaihtoehto. Maksuperuste sopii pienelle toiminimiyrittäjälle, joka haluaa yksinkertaisemman tavan seurata rahaliikennettä.

Valinta näiden kahden välillä vaikuttaa siihen, miltä yrityksesi talous näyttää kuukausi kuukaudelta ja mitä tapahtuu tilinpäätöksessä. Tässä artikkelissa käymme läpi molemmat menetelmät, vertaamme niitä konkreettisilla esimerkeillä ja selvitämme, mitä kirjanpitolaki edellyttää.

Mitä suoriteperusteinen kirjanpito tarkoittaa?

Suoriteperusteisessa kirjanpidossa tulo tai meno kirjataan sille tilikaudelle, jona se on syntynyt. Rahan liikkumisella ei ole merkitystä.

Esimerkki: Konsulttiyritys lähettää 5 000 euron laskun asiakkaalle joulukuussa. Asiakas maksaa laskun vasta tammikuussa. Suoriteperusteisessa kirjanpidossa myyntitulo kirjataan joulukuulle, koska palvelu suoritettiin silloin. Tammikuussa kirjataan vain maksun saapuminen pankkitilille.

Tämä tarkoittaa, että kirjanpidossa näkyy myyntisaamisia (laskutettu mutta maksamaton tulo) ja ostovelkoja (vastaanotettu mutta maksamaton lasku). Tase kertoo nämä erät, ja tuloslaskelma näyttää tilikauden todellisen tuloksen riippumatta kassaviiveistä.

Tutustu kirjanpitopalveluihimme →

Mitä maksuperusteinen kirjanpito tarkoittaa?

Maksuperusteisessa kirjanpidossa tulo kirjataan vasta, kun raha saapuu tilille. Meno kirjataan, kun maksu lähtee.

Sama esimerkki: Konsulttiyritys lähettää 5 000 euron laskun joulukuussa, asiakas maksaa tammikuussa. Maksuperusteisessa kirjanpidossa myyntitulo kirjataan tammikuulle. Joulukuun kirjanpidossa laskua ei näy lainkaan.

Maksuperuste on yksinkertaisempi, koska kirjanpito seuraa suoraan pankkitiliä. Myyntisaamisia ja ostovelkoja ei tarvitse seurata erikseen. Toisaalta maksuperusteinen kirjanpito antaa puutteellisen kuvan yrityksen taloudesta: joulukuussa tehty iso projekti ei näy tuloksessa ennen kuin asiakas maksaa.

Maksuperusteinen vai suoriteperusteinen: miten valita?

Valinta riippuu pääasiassa yhtiömuodosta ja yrityksen koosta.

	Suoriteperusteinen	Maksuperusteinen
Periaate	Kirjaus syntyhetkellä	Kirjaus maksuhetkellä
Osakeyhtiö	Käytännössä pakollinen	Ei suositeltava
Toiminimi (pieni)	Vaihtoehto	Sallittu tilikauden aikana
Tilinpäätös	Suoraan valmis	Vaatii oikaisun suoriteperusteiseksi
Myyntisaamiset ja ostovelat	Näkyvät kirjanpidossa	Eivät näy
Monimutkaisuus	Vaatii enemmän seurantaa	Yksinkertaisempi arjessa
Kuva taloudesta	Tarkka ja ajantasainen	Viiveellinen

Osakeyhtiö: Käytä suoriteperustetta. Osakeyhtiön kirjanpito on aina kahdenkertaista, ja käytännössä se tarkoittaa suoriteperustetta. Tilinpäätös vaatii suoriteperusteen joka tapauksessa, joten maksuperusteella aloittaminen tarkoittaa ylimääräistä oikaisutyötä vuoden lopussa.

Toiminimi: Jos pidät yhdenkertaista kirjanpitoa ja tositemääräsi on pieni, maksuperuste toimii hyvin. Se on luonteva valinta freelancerille tai sivutoimiselle yrittäjälle, jonka tulot ja menot seuraavat pankkitiliä suoraan.

Yhdistys, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö: Suoriteperuste. Nämä yhtiömuodot ovat velvollisia pitämään kahdenkertaista kirjanpitoa.

Maksuperusteinen kirjanpito ja tilinpäätös

Tässä on kohta, joka yllättää monen yrittäjän: vaikka pidät tilikauden aikana maksuperusteista kirjanpitoa, tilinpäätös on laadittava suoriteperusteisesti (kirjanpitolaki 3:3).

Käytännössä tämä tarkoittaa tilinpäätösoikaisua. Kirjanpitäjä käy läpi vuodenvaihteen avoimet laskut ja kirjaa ne oikealle tilikaudelle.

Esimerkki: Sähköasentaja Markus pitää toiminimensä kirjanpitoa maksuperusteisesti. Joulukuussa hän lähettää kolme laskua yhteensä 8 000 eurolla, joista yhtäkään ei ole maksettu vuoden loppuun mennessä. Tilinpäätöksessä kirjanpitäjä kirjaa nämä 8 000 € myyntisaamisiksi ja tuloksi joulukuulle. Samalla kirjanpitäjä käy läpi maksamattomat ostolaskut. Oikaisu kestää tunnin tai kaksi, mutta se on tehtävä joka vuosi.

Tämä oikaisutyö on syy, miksi monet tilitoimistot suosittelevat suoriteperustetta alusta alkaen. Kun kirjaat suoriteperusteisesti koko tilikauden, tilinpäätös syntyy luontevasti ilman erillistä oikaisua.

Katso kirjanpidon hinnoittelu →

Entä ALV:n maksuperusteisuus?

Tämä on yleinen sekaannuksen aihe: kirjanpidon maksuperusteisuus ja ALV:n maksuperusteisuus ovat eri asioita.

Kirjanpidon maksuperusteisuus tarkoittaa, miten kirjaat tulot ja menot kirjanpitoon. ALV:n maksuperusteisuus tarkoittaa, milloin tilität arvonlisäveron Verohallinnolle.

ALV:n maksuperusteinen tilitys on mahdollista yrityksille, joiden liikevaihto on alle 500 000 euroa tilikaudessa (Vero.fi: pienyrityksen maksuperusteinen ALV). Se tarkoittaa, että tilität myynti-ALV:n vasta, kun asiakas on maksanut laskun. Vastaavasti vähennät osto-ALV:n vasta, kun olet itse maksanut laskun.

Nämä kaksi valintaa ovat toisistaan riippumattomia. Voit pitää suoriteperusteista kirjanpitoa ja silti tilittää ALV:n maksuperusteisesti. Tai toisin päin. Pienelle yritykselle maksuperusteinen ALV voi helpottaa kassanhallintaa, koska ALV-maksut ajoittuvat todelliseen rahavirtaan.

Usein kysytyt kysymykset

Voiko osakeyhtiö käyttää maksuperusteista kirjanpitoa? Kirjanpitolaki ei suoraan kiellä sitä tilikauden aikana, mutta käytännössä osakeyhtiö pitää aina suoriteperusteista kahdenkertaista kirjanpitoa. Tilinpäätös on joka tapauksessa suoriteperusteinen, joten maksuperusteesta ei ole hyötyä.

Mitä tarkoittaa laskutusperuste? Laskutusperuste on kolmas kirjausperuste, jossa tulo tai meno kirjataan laskun päivämäärän mukaan. Se on suoriteperusteen ja maksuperusteen välimalli. Käytännössä laskutusperuste on lähellä suoriteperustetta, koska lasku yleensä lähetetään palvelun suorittamisen jälkeen.

Milloin maksuperusteinen kirjanpito kannattaa? Kun olet pieni toiminimiyrittäjä, pidät yhdenkertaista kirjanpitoa ja tositemääräsi on vähäinen. Maksuperuste on tällöin yksinkertaisempi, ja tilinpäätösoikaisu on pieni työ.

Miten maksuperusteesta vaihdetaan suoriteperusteeseen? Vaihto tehdään yleensä tilikauden vaihtuessa. Kirjanpitäjä kirjaa kaikki avoimet myyntisaamiset ja ostovelat, ja tästä eteenpäin kirjanpito jatkuu suoriteperusteisesti. Muutos kannattaa tehdä tilitoimiston kanssa.

Yhteenveto

Suoriteperusteinen kirjanpito on pääsääntö ja paras valinta useimmille yrityksille. Se antaa tarkan kuvan taloudesta ja tekee tilinpäätöksestä suoraviivaisen. Maksuperuste sopii pienelle toiminimiyrittäjälle, jolle yksinkertaisuus on tärkeintä.

Jos olet epävarma kumpi sopii sinulle, kuukausikirjanpidon yhteydessä kirjanpitäjäsi voi arvioida tilanteesi ja suositella sopivaa menetelmää.

Pyydä tarjous kirjanpidolle →