Maahantuonnin ALV 2026: näin ilmoitat oikein

Kuka ilmoittaa maahantuonnin ALV:n Verohallinnolle?

Maahantuonnin arvonlisäveron ilmoitusvelvollisuus siirtyi Tullilta Verohallinnolle 1.1.2018. Muutos koskee yrityksiä, jotka ovat merkittyinä arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Jos yrityksesi on rekisterissä, hoidat ALV:n itse oma-aloitteisesti tavallisen kausi-ilmoituksen yhteydessä.

Sen sijaan yritykset, joita ei ole merkitty rekisteriin, sekä yksityishenkilöt, hoitavat tuonnin arvonlisäveron edelleen Tullin kautta. Sama pätee tilanteisiin, joissa tuonti rikkoo tullilainsäädäntöä.

Käytännössä ALV-rekisteröityneitä maahantuojia ovat kaikki Suomeen tuontia harjoittavat osakeyhtiöt ja toiminimet, joiden 12 kuukauden liikevaihto ylittää 20 000 € vuodessa. Pienliiketoiminnan rajan alle jäävät yritykset voivat hakeutua ALV-rekisteriin vapaaehtoisesti, jolloin tuonnin ALV hoituu Verohallinnon kautta.

Pieni maahantuoja vs. iso maahantuoja: miten erot näkyvät?

Sääntö on sama kaikille rekisteröityneille, mutta käytännön vaikutus vaihtelee huomattavasti yrityksen koon mukaan.

Pieni maahantuoja (esim. 5 000–20 000 € tuontia kuukaudessa)

• Tyypillisesti verkkokauppa-, harraste- tai erikoistuoteyrittäjä
• Tuontierä voi olla yhdestä toimittajasta kuukaudessa
• Kassavirtavaikutus pieni, koska vähennys tehdään samalla kaudella
• Ilmoituskausi usein neljännesvuosi tai kuukausi
• Riskinä unohtaa tullauspäätös ja ilmoittaa tuonti väärällä kuukaudella

Iso maahantuoja (yli 100 000 € tuontia kuukaudessa)

• Tyypillisesti maahantuoja-, tukku- tai jälleenmyyntiyritys
• Tuontieriä useita kuukaudessa, eri toimittajilta ja maista
• Kausi-ilmoitus aina kuukausittain
• Vaatii järjestelmällisen prosessin: jokainen Tullin päätös tarkistetaan ja kohdistetaan oikealle ALV-kuulle
• Tilitoimiston rooli kasvaa: yhden virheellisen kuukauden korjaaminen useamman tuontierän osalta on aikaa vievää

Käytännön vinkki: jos tuontieriä on useampia kuukaudessa, kannattaa pitää erillinen Excel-taulukko, jossa rivit vastaavat Tullin tullauspäätöksiä päivämäärineen, vastapuolineen ja perusteineen. Tämä helpottaa kirjanpitäjän työtä ja vähentää virheriskiä.

Näin lasket ja ilmoitat maahantuonnin ALV:n vaihe vaiheelta

Maahantuonnin ALV lasketaan Tullin määrittelemästä veron perusteesta, joka sisältää tavaran tullausarvon, mahdolliset tullit ja muut maahantuontiin liittyvät kustannukset (esim. rahti EU:n rajalle). Vero on yleisten tavararyhmien osalta 25,5 %. Alennetut kannat (14 % ja 13,5 %) koskevat tiettyjä tuoteryhmiä kuten kirjoja, elintarvikkeita ja matkailupalveluita. Suurin osa kaupallisesta tuonnista verotetaan yleisellä kannalla.

Esimerkki: yleinen kanta

Yrityksesi tuo Saksasta koneita arvoltaan 40 000 €. Tulli vahvistaa tullauspäätöksen 15.3., ja päätökseen sisältyy 800 € tulli. Veron peruste on tällöin 40 800 €, ja maahantuonnin ALV on 40 800 × 25,5 % = 10 404 €.

Ilmoitat tämän maaliskuun oma-aloitteisten verojen ilmoituksella, joka erääntyy 12.5. Saman ilmoituksen vähennettävät verot -kohdassa ilmoitat saman 10 404 €, joten nettovaikutus on 0 €.

Esimerkki: alennettu kanta (kirjat)

Yrityksesi maahantuo Englannista 5 000 €:n erän kirjoja. Tulli vahvistaa päätöksen 10.4. Veron peruste on 5 000 €, ja ALV-kanta kirjoille on 14 %, joten vero on 700 €. Ilmoitetaan huhtikuun ilmoituksella, eräpäivä 12.6.

Ilmoittamisen vaiheet

1. Hae Tullin sähköisestä palvelusta tullauspäätös tai vastaanota se sähköpostiin
2. Tarkista veron peruste ja tullauspäivämäärä
3. Laske ALV oikealla kannalla (25,5 % yleinen, 14 % tai 13,5 % erityisryhmät)
4. Kirjaa vero kausi-ilmoituksen kohtaan “Verovelvolliselle maahantuoduista tavaroista suoritettava vero”
5. Kirjaa sama summa vähennettäväksi veroksi (jos vähennysoikeus täysi)
6. Lähetä ilmoitus ja maksa mahdollinen erotus Verohallinnon viitenumerolla

Eräpäivät ja vähennysoikeus: milloin maksat, milloin saat takaisin?

Maahantuonnin ALV ilmoitetaan sen kalenterikuukauden ilmoituksella, jolloin Tullin tullauspäätös on annettu. Eräpäivä on aina ilmoituskuukauden jälkeisen toisen kuukauden 12. päivä.

Tullauspäätöksen päivä

Ilmoituskuukausi

Eräpäivä

15.1.

Tammikuu

12.3.

30.4.

Huhtikuu

12.6.

1.10.

Lokakuu

12.12.

Vähennysoikeus syntyy samalla ilmoituskaudella kuin ilmoitusvelvollisuus, kunhan tavarat tulevat vähennyskelpoiseen käyttöön. Tämä tarkoittaa, että suurimmalla osalla maahantuojista ALV-kassavirta tasaantuu nollaksi ilman, että rahaa täytyy maksaa Verohallinnolle ja odottaa takaisin saamista myöhemmillä ilmoituksilla.

Yleisimmät virheet ja miten välttää ne

• Väärä ilmoituskuukausi. Tullauspäätöksen päivämäärä ratkaisee, ei laskun saapumis- tai maksupäivä. Tarkista aina Tullin päätöksen päiväys.
• Veron perusteen alimitoitus. Perusteeseen on lisättävä tullit ja kuljetuskustannukset EU:n rajalle. Pelkkä tavaran ostohinta ei riitä.
• Vähennyksen unohtaminen. Maksat ilmoittaman määrän Verohallinnolle, vaikka olisit voinut vähentää sen samalla ilmoituksella. Tarkista, että molemmat puolet (suoritettava ja vähennettävä) ovat ilmoituksella.
• Väärä ALV-kanta. 1.9.2024 alkaen yleinen kanta on 25,5 %, ei enää 24 %. Vanhaa 24 %:n laskukaavaa käytetään tiettyihin ennen muutosta tehtyihin sopimuksiin, mutta uudessa tuonnissa kanta on 25,5 %.
• Tullin EORI-numero puuttuu. Tullauspäätös ei mene oikein kohdistettuna, ellei yritykselläsi ole voimassa olevaa EORI-tunnusta.

Milloin kannattaa antaa maahantuonnin ALV tilitoimistolle?

Pienelläkin maahantuojalla voi kertyä kuukaudessa useita tullauspäätöksiä, jolloin niiden oikea kirjaaminen ja ilmoittaminen vie aikaa ja vaatii tarkkuutta. Tilitoimisto, joka tuntee maahantuontia, ottaa kopin koko prosessista: ottaa Tullin päätökset vastaan, kohdistaa ne oikealle ilmoituskaudelle, varmistaa veron perusteen oikeellisuuden ja hoitaa kausi-ilmoituksen aikataulussa.

Tilitoimisto Mandaatissa hoidamme maahantuontia harjoittavien yritysten kirjanpidon ja kausi-ilmoitukset rutiinilla. Yhdistämme ne tarvittaessa verotuksen optimointiin ja yritysneuvontaan, jotta maahantuontiin liittyvät kassavirta-, marginaali- ja hinnoittelukysymykset hoituvat samalla.

Jos olet vaihtamassa tilitoimistoa maahantuonnin oikean hoidon takia, lue ohje tilitoimiston vaihtamiseen. Vaihto sujuu tyypillisesti viikossa, eikä ALV-ilmoituksiin tule katkoksia.

Ota rohkeasti yhteyttä, jos haluat varmistaa, että maahantuonnin ALV ja koko taloushallinto ovat kunnossa. Pyydä maksuton tilannekartoitus, niin katsotaan yhdessä, miten saadaan ilmoitukset, kassavirta ja verotus toimimaan saumattomasti.