Lyhyt vastaus: ei vuonna 2026. Korotetut 50 %:n poistot eli ”tuplapoistot” olivat voimassa verovuosina 2020–2025, ja viimeinen mahdollisuus hyödyntää ne oli verovuoden 2025 tilinpäätöksessä. Vuoden 2026 verovuodelta korotettuja poistoja ei enää saa tehdä, vaan koneiden ja laitteiden poistot palaavat tavanomaiseen 25 %:n menojäännöspoistoon.
Tässä artikkelissa käymme läpi, mitä korotettu poisto tarkoitti, kuka voi vielä hyödyntää sen 2025 verovuoden tilinpäätöksessä, ja millä säännöillä investoinnit poistetaan 2026 alkaen.
Tärpit
- Korotetut poistot (tuplapoistot) 50 % olivat käytössä verovuosina 2020–2025.
- Viimeinen mahdollisuus hyödyntää korotettuja poistoja oli verovuoden 2025 tilinpäätöksessä.
- Vuoden 2026 verovuodesta alkaen koneille ja laitteille tehdään tavallinen 25 %:n menojäännöspoisto.
- Energiainvestoinneilla ja maatalouskoneilla on omia erityissääntöjä, kysy tilitoimistoltasi tilannekohtaisesti.
Mistä korotetut poistot 2020–2025 muistetaan?
Vuosina 2020–2025 oli voimassa erityislaki, jonka mukaan osakeyhtiöt ja muut elinkeinotoiminnan harjoittajat saivat tehdä koneiden ja laitteiden hankinnoista 50 %:n menojäännöspoiston tavanomaisen 25 %:n sijaan. Alkuperäinen laki kattoi vuodet 2020–2023, mutta sitä jatkettiin lakimuutoksella 1314/2022 vielä verovuosille 2024 ja 2025. Tavoitteena oli kannustaa yrityksiä investointeihin.
Käytännössä tämä tarkoitti, että 10 000 €:n koneen hankinnasta sai ensimmäisenä vuonna 5 000 €:n poiston (50 %) entisen 2 500 €:n (25 %) sijaan. Verohyöty tuli aikaistettuna — kokonaispoisto oli sama, mutta vähennys etupainotettu.
Voiko korotetun poiston vielä tehdä verovuoden 2025 tilinpäätöksessä?
Kyllä, jos tilinpäätös koskee verovuotta 2025. Verohallinnon ohjeen mukaan korotetut poistot voi tehdä viimeisen kerran verovuoden 2025 tilinpäätöksessä koneista ja laitteista, jotka on otettu käyttöön vuoden 2025 loppuun mennessä. Jos tilikautesi on kalenterivuosi ja teet 2025 tilinpäätöksen vuoden 2026 alkupuolella, korotettu poisto on vielä mahdollinen näille hankinnoille.
Käytännön muistilista 2025 tilinpäätökseen:
- Hankinta on tehty vuoden 2025 loppuun mennessä.
- Kyse on uudesta (ei käytetystä) koneesta tai laitteesta, joka on otettu liiketoiminnan käyttöön.
- Korotettu poisto kohdistetaan oikeaan menojäännöskoriin Verohallinnon lomakkeen 62 mukaisesti.
Onko korotettu poisto käytössä 2026?
Vastaus on ei. Erityislaki päättyi verovuoden 2025 jälkeen, eikä sitä ole jatkettu uudelleen. Vuodesta 2026 alkaen koneiden ja laitteiden poisto noudattaa elinkeinoverolain (EVL) tavanomaisia 25 %:n menojäännöspoistoja. Verohallinto on myös poistanut korotettuihin poistoihin liittyvän osion (III) verovuoden 2026 ilmoituslomakkeesta.
Tästä on kuitenkin pari poikkeusta, joista kannattaa olla tietoinen:
- Energiainvestoinnit. Tietyille uusiutuvan energian ja energiatehokkuuden investoinneille on omia tukimuotoja, ja niiden poistosääntöihin voi liittyä erityispiirteitä.
- Maatalouskoneet ja -laitteet. Maatalouden tuloverolaissa (MVL) on omat poistosäännöt, jotka eroavat tavallisesta elinkeinotoiminnasta.
- Mahdolliset tulevat lakiuudistukset. Suomessa on aika ajoin keskusteltu vastaavan kannustinohjelman uudistamisesta. Tällä hetkellä uutta lakia ei ole hyväksytty 2026 alkavalle kaudelle, mutta verotustiimimme seuraa tilannetta.
Mitä hyötyä koneiden ja laitteiden poistoista on?
Vaikka tuplapoistot eivät ole enää käytettävissä, tavanomaiset poistot ovat edelleen tehokas verosuunnittelutyökalu. Kone- tai laitehankinnan menojäännöspoisto pienentää tilikauden verotettavaa tulosta, jolloin yhteisövero (20 %) kohdistuu pienempään summaan.
Esimerkki: Yhtiö ostaa 20 000 €:n koneen tilikaudella 2026.
- Poisto vuonna 2026: 25 % × 20 000 € = 5 000 €
- Yhteisöveron säästö samalla tilikaudella: 20 % × 5 000 € = 1 000 €
- Seuraavana vuonna poisto 25 % × 15 000 € = 3 750 €, ja niin edelleen menojäännösperiaatteella.
Suurissa investoinneissa kannattaa muistaa, että poistot vaikuttavat myös yhtiön nettovarallisuuteen, mikä puolestaan vaikuttaa huojennetun osingon 8 %:n säännön laskentaan. Suuri etupainotteinen poisto pienentää nettovarallisuutta, jolloin myös huojennetun osingon yläraja laskee. Investointipäätöksessä kannattaa katsoa molempia muuttujia yhdessä.
Milloin investointi kannattaa ajoittaa?
Hyvä ajoituspäätös ei ole pelkästään verotuksellinen kysymys. Kannattaa miettiä:
- Tilikauden tulosennuste. Jos tilikausi näyttää erityisen vahvalta, isompi investointi voi tasata verotettavaa tulosta. Heikkona vuonna investointi taas pidentää poistojaksoa ilman välitöntä verohyötyä.
- Kassavirta ja rahoitus. Investointi on aina ensisijaisesti liiketoiminnallinen päätös. Verohyöty on bonusta, ei ohjaa hankintapäätöstä.
- Yhtiön nettovarallisuuden kehitys. Jos suunnittelet huojennetun osingon nostamista lähivuosina, isot etupainotteiset poistot vaikuttavat nettovarallisuuteen.
- Mahdolliset tulevat lakiuudistukset. Jos vastaava korotetun poiston ohjelma palaa, kannattaa odottaa siihen asti, mutta tätä ei voi luvata varmuudella.
Milloin korotettua poistoa ei kannattanut hyödyntää aikoinaan?
Kun ohjelma oli vielä voimassa, korotettu poisto ei aina ollut paras valinta. Sama logiikka pätee laajemminkin investointien etupainotteisuuteen:
- Jos yhtiö oli tappiollinen tai vasta tasapainossa, etupainotteinen poisto vain kasvatti tappiota ja siirsi verohyötyä tulevaisuuteen.
- Jos suunnitelmissa oli yhtiön myynti tai sukupolvenvaihdos, alentunut nettovarallisuus saattoi hankaloittaa kauppahinnan määrittämistä.
- Kasvuyrityksissä, joissa investoinneista odotettiin tuottoa vasta useamman vuoden päästä, hidas poistorytmi kohdisti vähennyksen sinne, missä tuottoakin syntyy.
Mitä teemme Mandaatissa investointipäätösten tueksi?
Mandaatin verotusasiantuntijat ja kirjanpitäjät käyvät tilinpäätösneuvotteluissa läpi tulevien investointien optimaalisen ajoituksen, poistosäännöt ja vaikutuksen sekä yhteisöveroon että nettovarallisuuteen. Kun investointi on yli 10 000 €, ja sen verotuskäsittelystä on epäselvyyttä, kannattaa keskustella ennen ostopäätöstä, ei vasta tilinpäätöksessä.
