Yrityslahjojen verotus on yllättävän monivivahteinen alue. Pelisäännöt riippuvat siitä, kenelle lahja annetaan (oma työntekijä vai yhteistyökumppani), missä muodossa (esine, lahjakortti vai raha) ja mihin hintaluokkaan se sijoittuu. Tähän oppaaseen on koottu Verohallinnon ajantasaiset säännöt 2026, ALV-käsittely sekä konkreettiset esimerkit yleisimmistä tilanteista.
Tärpit
- Työntekijälle kohtuullinen lahja enintään 100 € vuodessa on verovapaa, kun se on esinelahja tai riittävän kohdennettu lahjakortti.
- Henkilökunnan lahjan tuloverovähennys on täysi, mutta arvonlisäveroa ei saa vähentää.
- Mainoslahja yhteistyökumppanille enintään 50 € (sis. ALV) on vähennyskelpoinen myös ALV-puolella.
- Edustusmenot ovat tuloverotuksessa vähennyskelpoisia 50-prosenttisesti, ja ALV-vähennystä ei saa.
- Yleiset lahjakortit ja rahalahjat ovat aina palkkaa ja niistä peritään ennakonpidätys.
Lahja henkilökunnalle: verovapauden ehdot
Lahja henkilökunnalle voi olla työntekijälle verovapaa, kun se täyttää Verohallinnon henkilökuntaetuja koskevan ohjeen (voimassa 1.1.2025 alkaen) ehdot. Pääsäännöt:
- Lahjan arvo enintään 100 € vuodessa per työntekijä (saman katon alla mahtuu useampi lahja vuoden aikana).
- Lahja annetaan koko henkilökunnalle samanlaisena tai saman arvoisena.
- Lahjan tulee olla esinelahja tai riittävän kohdennettu lahjakortti (ks. seuraava H2).
- Lahja ei aiheuta työnantajalle ennakonpidätysvelvollisuutta eikä vaikuta TyEL-maksuihin.
Erityispäivien, kuten 50- ja 60-vuotissyntymäpäivien, eläkkeelle siirtymisen, häiden tai pitkäaikaisen palveluksen merkkipäivän, yhteydessä työnantaja voi antaa 1–2 viikon bruttopalkan arvoisen lahjan verovapaasti, eikä 100 €:n katto rajoita tätä.
Joululahjojen tarkemmat säännöt ja esimerkit löydät erillisestä joululahja-oppaasta.
Lahjakortit: milloin verovapaa, milloin palkkaa?
Lahjakorttien kohtelua on tarkennettu Verohallinnon viimeisimmässä ohjeessa. Aiemmin yleinen olettama oli, että kaikki lahjakortit ovat rahanluonteisia ja siten palkkaa. Nykyohje sallii lahjakortin verovapauden, jos seuraavat ehdot täyttyvät:
- Lahjakortti on nimetty työntekijälle tai vastaanottajalle henkilökohtaisesti.
- Lahjakortilla voi valita tuotteen tai palvelun rajatusta valikoimasta, ei mitä tahansa.
- Lahjakorttia ei voi muuttaa rahaksi.
- Lahjakortin valintamahdollisuus ei ole käytännössä yhtä laaja kuin rahalla.
Esimerkkejä hyväksyttävistä: nimetyn ravintolan illallislahjakortti, kuntosalin sarjakortti, konserttilippu nimettyyn tapahtumaan, hierontapalvelu rajatussa hoitolassa. Yleinen tavarataloketjun lahjakortti tai ”osta mitä haluat tästä kaupasta” -kortti ei täytä ehtoja.
Henkilökunnan lahjojen ALV: saako sen vähentää?
Vastaus on lyhyt: ei saa. Henkilökunnan lahja on tuloverotuksessa täysimääräisesti vähennyskelpoista kulua, mutta arvonlisäveron vähennysoikeutta ei ole. Kuluksi kirjataan koko bruttohinta sisältäen ALV:n.
Esimerkki: työnantaja ostaa 80 € arvoisen esinelahjan per työntekijä. Lahja kirjataan kulukirjanpitoon 80 euron suuruisena, ja siitä saadaan täysi tuloverovähennys. ALV:n osuutta ei eritellä eikä vähennetä.
Yhteistyökumppanin lahja: mainoslahja vai edustusmeno?
Yhteistyökumppaneille, asiakkaille ja sidosryhmille annettavat lahjat jaetaan verotuksessa kahteen kategoriaan, joiden kohtelu eroaa merkittävästi. Tarkat säännöt löytyvät Verohallinnon ohjeesta edustusmenoista tuloverotuksessa.
Mainoslahja: enintään 50 € (sis. ALV)
Mainoslahjaksi luokitellaan lahja, joka täyttää kaikki seuraavat ehdot:
- Lahja on massalahja, ei yksilöllisesti valittu vastaanottajalle.
- Lahjan arvo on enintään 50 € (sis. ALV).
- Lahja on tunnistettavasti yrityksen mainos, esimerkiksi logolla varustettu tai muutoin selkeästi yritystä tukeva.
Mainoslahjan kustannukset ovat kokonaan vähennyskelpoisia sekä tuloverotuksessa että ALV-puolella. Tämä on tärkein syy pitää yhteistyökumppanien muistamiset 50 €:n alapuolella, kun se on luonnollisesti mahdollista.
Edustuslahja: yli 50 € tai yksilöllinen
Kun lahja ylittää 50 €:n rajan tai se on valittu erityisesti tietylle vastaanottajalle, kyseessä on edustuslahja. Tällöin:
- Tuloverotuksessa vähennyskelpoinen on 50 % edustuslahjan arvosta.
- Arvonlisäveroa ei saa vähentää edustuslahjasta lainkaan.
- Edustuslahja kuuluu yrityksen edustusmenoihin, joista pidetään erillistä kirjanpitoseurantaa.
Lahjakortti yhteistyökumppanille: milloin se kannattaa?
Sama logiikka kuin henkilökunnan lahjakorttien kohdalla pätee myös yhteistyökumppaneille. Rajatusti kohdennettu lahjakortti voi olla mainoslahja, kunhan se täyttää 50 €:n hintarajan ja siinä on selkeä mainosfunktio. Käytännössä rajatut tuotekohtaiset lahjakortit (esim. yhteistyökumppanin yrityksen oman tuotteen valintakortti tai sponsoroidun tapahtuman pääsylippu) toimivat parhaiten.
Yleinen tavarataloketjun lahjakortti yli 50 €:n arvosta on käytännössä aina edustuslahja, jolloin tuloverosta vähennyskelpoinen on 50 % ja ALV-vähennystä ei saa.
Alkoholilahjat: erityispiirteet
Alkoholilahjat lasketaan Verohallinnon ohjeen mukaan edustamiseen, vaikka niiden yksittäishinta jäisi alle 50 €. Tämä tarkoittaa, että:
- Tuloverotuksessa vähennyskelpoinen on 50 % kustannuksesta.
- Arvonlisäveroa ei saa vähentää.
Jos siis haluat antaa yhteistyökumppanille esimerkiksi viinipullon joululahjaksi, kannattaa muistaa että vähennyskelpoinen osuus on aina 50 %, vaikka pullo olisi alle 50 €:n hintainen.
Yleinen muistilista yrittäjälle
- Suunnittele kategoria etukäteen. Tiedä ennen ostoa, onko kyseessä henkilökunnan lahja, mainoslahja vai edustuslahja, kirjanpidollinen käsittely riippuu kategoriasta.
- Pidä massalahjat alle 50 €:n. Yhteistyökumppanien muistamisissa 50 €:n alle pysyminen mahdollistaa täyden tulovero- ja ALV-vähennyksen.
- Yhdenvertaisuus henkilökunnan kesken. Lahjan pitää olla samanlainen tai saman arvoinen kaikille työntekijöille.
- Säilytä laskut ja saajalistat. Verohallinto voi pyytää näyttöä erityisesti edustusmenojen kohdalla.
- Tarkista lahjakortit ennen ostoa. Jos lahjakortin valintamahdollisuus on liian laaja, se on rahalahja ja siten palkkaa tai täysi edustusmeno.
- Alkoholit aina edustuksen alle. Vaikka hinta olisi alle 50 €:n, alkoholilahja kuuluu edustusmenoihin.
Kysy asiantuntijalta ja vältä sudenkuopat
Yrityslahjojen verotus on ala, jossa pieni virhe maksaa odottamattoman suuren laskun. Erityisesti lahjakortit ja edustusmenot vaativat huolellista kirjanpidollista erottelua, jotta vähennykset menevät oikein. Mandaatin verotusasiantuntijat käyvät tarvittaessa läpi yrityksesi lahjapolitiikan ja varmistavat, että verohyödyt tulevat hyödynnetyksi täysimääräisesti.
