Lyhyt vastaus: työntekijälle voi antaa enintään 100 € arvoisen esinelahjan vuodessa verovapaasti — tai rajatusti kohdennetun lahjakortin samoin ehdoin. Rahalahjat ja yleiset lahjakortit ovat aina palkkaa. Tässä artikkelissa käymme läpi, miten joululahjat ja muut henkilökunnan lahjat verotetaan Verohallinnon päivitetyn ohjeen (1.1.2025 alkaen) mukaisesti, ja miten ALV käsitellään.
Tärpit
- Verovapaa joululahja työntekijälle: enintään 100 € vuodessa, esinemuodossa.
- Yleiset lahjakortit ja rahalahjat ovat palkkaa; vain rajatusti kohdennetut lahjakortit voivat olla verovapaita.
- Merkkipäivälahjat (50 v, 60 v, eläke) saavat olla 1–2 viikon bruttopalkan arvoisia.
- Mainoslahjat yhteistyökumppaneille: enintään 50 € arvoiset esineet vähennyskelpoisia.
- Henkilökunnan lahja on tuloverotuksessa vähennyskelpoista kulua, mutta arvonlisäveroa ei saa vähentää.
Firman joululahja työntekijöille — mikä on verovapaa raja?
Verohallinnon ohjeen mukaan työnantaja voi antaa työntekijälle tavanomaisen ja kohtuullisen joululahjan verovapaasti. Käytännön katto on noin 100 € vuodessa. Saman katon alla mahtuu yksi tai useampi lahja vuoden aikana, esimerkiksi syntymäpäivälahja ja joululahja yhteen.
Verovapauden ehdot:
- Lahjan on oltava esinelahja, ei rahaa eikä rahaan rinnastettavaa lahjakorttia.
- Lahja on annettava koko henkilökunnalle samanlaisena tai saman arvoisena.
- Arvon tulee olla tavanomainen ja kohtuullinen, käytännössä alle 100 € vuositasolla.
Jos jokin näistä ehdoista ei täyty, lahja on työntekijän palkkaa, josta peritään ennakonpidätys ja maksetaan työnantajan sivukulut.
Lahjakortti vai esine?
Tämä on yleisin kompastuskivi, mutta sääntöä on tarkennettu Verohallinnon viimeisimmässä ohjeessa (voimassa 1.1.2025 alkaen). Lahjakortti voi olla verovapaa muistamislahja, mutta tiukoin ehdoin:
- Lahjakortti on nimetty työntekijälle henkilökohtaisesti.
- Sillä voi valita tuotteen tai palvelun rajatusta valikoimasta – ei mitä tahansa.
- Lahjakorttia ei voi vaihtaa rahaksi tai käyttää avoimesti laajaan valikoimaan.
- Esimerkkejä hyväksyttävistä: nimetyn ravintolan illallislahjakortti, tietyn kuntosalin sarjakortti, konserttilippu nimettyyn tapahtumaan, valittu lahjapaketti rajatusta valikoimasta.
Yleinen tavarataloketjun lahjakortti tai ”osta mitä haluat tästä kaupasta” -kortti ei täytä ehtoja, ja se katsotaan rahanluonteiseksi lahjaksi eli palkaksi. Silloin koko summasta peritään ennakonpidätys ja maksetaan työnantajan sivukulut.
Käytännön nyrkkisääntö: jos lahjakortti antaa työntekijälle aidosti vain rajatun valinnanmahdollisuuden tiettyyn tuotteeseen tai palveluun, se voi olla verovapaa. Jos valinta on käytännössä yhtä laaja kuin rahalla, se on rahalahjaa.
Henkilökunnan lahjojen ALV — saako sen vähentää?
Vastaus on lyhyt: ei saa. Vaikka henkilökunnalle annettu kohtuullinen esinelahja on tuloverotuksessa vähennyskelpoista kulua, sen arvonlisäveron vähennysoikeutta ei ole. Tämä on yleinen kompastuskivi – moni työnantaja olettaa, että verovapaan henkilökuntaedun ALV olisi vähennettävissä, mutta lahjojen kohdalla sääntö on tiukka.
Käytännössä:
- Yritys ostaa joululahjaksi henkilökunnalle 80 € arvoisen esinepaketin per työntekijä. Lahja on tuloverotuksessa vähennyskelpoinen, mutta ALV (esim. 24 % × 80 €) ei mene vähennykseen — kuluksi kirjataan koko bruttohinta.
- Jos sama yritys antaa 120 € arvoisen yleisen lahjakortin per työntekijä, raja ylittyy ja kyseessä on rahalahja → palkkaa. Silloin koko summasta peritään ennakonpidätys ja maksetaan työnantajan sivukulut. ALV-vähennystä ei saa tässäkään tapauksessa.
Merkkipäivälahjat — 50 v, 60 v, eläkkeelle siirtyminen
Merkkipäivien yhteydessä työnantaja voi antaa työntekijälle 1–2 viikon bruttopalkan arvoisen lahjan verovapaasti. Tämä koskee:
- 50- ja 60-vuotissyntymäpäiviä
- Eläkkeelle jäämistä
- Vihkiäisiä ja vastaavia merkkipäiviä
- Pitkäaikaista palvelusta (esim. 25 vuoden työsuhdetta) palkitsemista
Esimerkki: jos työntekijän bruttopalkka on 4 000 €/kk, hänelle voidaan antaa 60 v -lahjana esimerkiksi 1 000–2 000 € arvoinen esinelahja verovapaasti. Sama 100 €:n joululahja-katto ei rajoita tätä.
Merkkipäivälahjankin tulee olla esinelahja, ei lahjakortti eikä raha, jotta verovapauden ehdot täyttyvät.
Mainoslahjat yhteistyökumppaneille — eri säännöt
Yhteistyökumppaneille ja asiakkaille annettavat lahjat ovat eri kategoriaa. Mainoslahjan vähennysoikeus edellyttää, että lahja on:
- Massalahja, ei yksilöllisesti valittu
- Arvoltaan enintään 50 € per lahja
- Yrityksen logolla varustettu tai muuten selkeästi yritystä mainostava
Yli 50 €:n yksilölliset lahjat ovat edustusmenoja, joista vain 50 % on vähennyskelpoinen tuloverotuksessa eikä lainkaan ALV-verotuksessa. Alkoholilahjojen kohdalla on vielä omat erityispiirteensä, jos epäselvyyttä, kysy tilitoimistoltasi.
Hyvä muistaa joulun lähestyessä
- Suunnittele etukäteen. Yksittäisen 80 €:n esinelahjan järjestäminen on helpompaa kuin yrittää jälkikäteen miettiä, ylittikö budjetti rajan.
- Yhdenvertaisuus. Lahjan pitää olla samanlainen tai saman arvoinen kaikille, ei eri arvoisia esimiehille ja muille.
- Dokumentointi. Säilytä laskut ja työntekijälista. Verohallinto voi pyytää näyttöä ALV-vähennysten yhteydessä.
- Lahjakorttipäätös ennen ostoa. Jos haluat antaa lahjakortin, varmista että se on kohdennettu tiettyyn tuotteeseen tai palveluun ennen ostoa.
Kysy lisää Mandaatin verotusasiantuntijalta
Henkilökunnan lahjojen verotus näyttää yksinkertaiselta, mutta yksityiskohdat ratkaisevat sen, säästääkö työnantaja verot vai joutuuko maksamaan ne jälkikäteen. Käymme mielellämme yrityksesi joulu- ja merkkipäivälahjapäätökset läpi yhdessä, jotta säännöt täyttyvät ja ALV tulee vähennettyä.
Ota yhteyttä Mandaatin verotusasiantuntijaan →
Aiheeseen liittyvät blogimme:
